VAT (ValueAddedTax) – это иностранный налог на добавленную стоимость (аналог нашего НДС). Он взимается за товары и услуги на территории Европейского союза и Великобритании. Приобретая европейские товары, нужно знать за что начисляется данный налог и как его можно вернуть.
В странах ЕС существует негосударственное регулирование, установление и взимание VAT в соответствии с Директивой от 28.11.2006 года «Об общей системе налога на добавленную стоимость». В соответствии с этим нормативным актом определяются основные элементы налогообложения, исключение составляют только налоговые ставки, которые устанавливаются каждым входящим в ЕС государством отдельно. Любые лица, самостоятельно ведущие предпринимательскую деятельность, подлежат налогообложению и постановке на учет (VAT - регистрации).
В некоторых государствах такая регистрация является обязательной, кроме того возникает обязанность ведения налоговой отчетности.
Выделяется 4 типа налогообложения:
1. Supply of goods - поставка товаров;
2. Intra-Community acquisition of goods - приобретение товаров в пределах ЕС;
3. Supply of services - оказание услуг;
4. Importation of goods - импорт товаров.
Номер VAT, выдается по решению местных налоговых служб, при этом компания может осуществлять реализацию товаров в странах ЕС, даже если она там не зарегистрирована, но товары находятся на территории союза.
Лидер по самым высоким налоговым ставкам - Венгрия, в этой стране действующий налог равен 27%. Менее выгодно вести международный бизнес с такими странами как: Финляндия, Швеция, Греция, Дания, Исландия и Норвегия, где ставка VAT составляет 24-25%, в этих странах даже льготные ставки при особых налоговых режимах для резидентов составляют от 8 до 10 %.
В ряде государств созданы оптимально выгодные условия для ведения бизнеса. В их число входят: Германия, Кипр, Мальта, Люксембург, Румыния, Турция, Черногория со ставкой в 17-19%. Важно отметить, что и Россия попадает в этот список с привлекательной для европейских стран ставкой в 18%.
Есть и государства, в которых действует максимально лояльный налог для ведения бизнеса. Например, в Лихтенштейне и Швейцарии, где размер налоговой ставки 8%. Однако существует определенная загвоздка - чтобы сотрудничать с этими странами необходимо как минимум получить вид на жительство.
Осуществляя экспорт в европейские страны, стоит заранее позаботиться и прописать в условиях договора обязательное предоставление декларации EX1 со стороны продавца. Это документ оформляется при поставке товаров за пределы стран ЕС. Правильно оформленная и закрытая декларация EX1 избавляет производителей от уплаты VAT.
Европейские продавцы зачастую не любят давать российским импортерам экспортную декларацию, так как она считается внутренним документом страны. Важно помнить, что EX1 подтверждает таможенную стоимость, и ее наличие может понадобиться в момент подачи документов в таможенные органы. Инспекторы таможни будут требовать предоставить EX1 на основании вашего контракта.
В принципе, вся схема работает как с юридическими лицами, так и с физическими. Приобретая различные товары в Европе необходимо помнить, что вы имеете полное право вернуть деньги за начисленный налог. Особенно это актуально для туристов и пользователей интернет-магазинов. Условия, при которых реален возврат VAT:
1. Если вы приобретаете товар и не являетесь гражданином одной из стран Евросоюза или Великобритании;
2. Если купленный товар посылается за пределы ЕС и Великобритании;
3. Если в стоимость товара уже включен VAT.
В случае, если вам отказываются вернуть уплаченный налог, можно отправить письменный запрос владельцу компании с требованием о возврате. К письму следует приложить копию паспорта (подтвердив, что вы не являетесь гражданином ЕС) и документ, в котором указано, что товар куплен за пределами Евросоюза. Запрос должен быть обработан в течение нескольких дней, а налог возвращен